小金库审计

审计发现小金库怎么处理

如果说在审计的过程中，审计机构审计出小金库怎么办？或许很多人并不是很清楚处理的方式，如果说是被审计单位存在着违规、违法情况，相信大家都知道应该按法律来追究责任。在审计时发现的小金库，其中已有一定的资金，那么审计机构就需要依据审计、会计等相关的规定，对审计中发现的小金库如实上报。同时，对于被审计单位来说，小金库中的资金或者资产，就需要依据相关规定统一纳入到国家规定的账薄之中，实行统一核算。如果小金库中涉及到财政性资金，那么就需要重新上缴国库；如果说通过小金库已经向部分部门、个人以不同形式发放了，那么已发放的部分还需要追回。要严格查实小金库资金、资产的来源，对能处置的资产、资金等按规定进行处置，如果不能处置的，则上缴国库或者专门的财政账户。【摘要】
审计发现小金库怎么处理【提问】
如果说在审计的过程中，审计机构审计出小金库怎么办？或许很多人并不是很清楚处理的方式，如果说是被审计单位存在着违规、违法情况，相信大家都知道应该按法律来追究责任。在审计时发现的小金库，其中已有一定的资金，那么审计机构就需要依据审计、会计等相关的规定，对审计中发现的小金库如实上报。同时，对于被审计单位来说，小金库中的资金或者资产，就需要依据相关规定统一纳入到国家规定的账薄之中，实行统一核算。如果小金库中涉及到财政性资金，那么就需要重新上缴国库；如果说通过小金库已经向部分部门、个人以不同形式发放了，那么已发放的部分还需要追回。要严格查实小金库资金、资产的来源，对能处置的资产、资金等按规定进行处置，如果不能处置的，则上缴国库或者专门的财政账户。【回答】
您好[开心]【回答】
捷税宝可知，部门存在的小金库并不是由于账目、核算等方面的原因产生的，基本上可以肯定的是与人有关，即在人的因素影响下，部门才会出现小金库。比如有些部门的领导人员或者财务人员，对法律的认知不到位，在考虑问题时，还只是从本单位、本部门，甚至是个人来考虑，此时对于涉及到的部门、个人等，都需要依法处理，对于违法、违规的部门来提出警告，对于违规违法的个人，则需要按相关法律进行惩处，如果说个人还存在着违纪的情况，此时也需要严肃处理。【回答】

审计发现小金库怎么处理

1、将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。

2、对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。

3、对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。

4、对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款。

5、“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定进行处理。

6、对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和有关法律法规相关规定，严肃追究责任。

7、会计人员参与设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书。【摘要】
审计发现小金库怎么处理【提问】
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1、将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。

2、对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。

3、对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。

4、对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款。

5、“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定进行处理。

6、对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和有关法律法规相关规定，严肃追究责任。

7、会计人员参与设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书。【回答】

会计综合指导:如何追查“小金库”

概括起来， 追查“小金库”有如下八种方法：
　　一是账面查疑法

　　查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，加总账有误，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。可运用核对法，进行账实核对、明细账与总账核对，看“小金库”是否存在。　　

　　另一种是记载过于规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有。有的是笔迹笔划一致的誊抄账。这类账可能是假账，假账背后就有“账外账”或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是对账外收支项目的检查。

　　账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等。例如，账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费，没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用，甚至有些单位无建筑项目而发生建筑材料购置等，这些奇异问题的背后可能就隐藏着“小金库”。

　　二是层层剖析法

　　仅从被查单位账目上难以发现“小金库”，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，从可疑科目到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位，层层剖析，使被查单位存在的收入不入账、虚列支出、虚拨款项等问题原形毕露。

　　三是突击盘库法

　　在被查单位无准备情况下，用突击方式盘点其全部金库，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，应当查明原因。若库存现金数大于账面余额，又不能说明正当来源，就是账外“小金库”。若库存现金数小于账面余额，查询去向不明，则可能为贪污或挪用。此外，还要注意检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存款折、记事本等。发现疑点应进一步追查收付款凭证，支票手续是否健全，内容是否合规合法，时间编号是否顺序相联。若在这些环节上发现了账外资金的证据，则说明可能存在“小金库”。

　　四是处置及出租资产追踪法

　　单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品、更新替换下的固定资产处理残值、出租闲置的固定资产等收入往往易被忽视，或因疏于管理流人个人腰包，或因单位故意作弊，收入不入账，充填“小金库”。因此，对这类资产应作为检查的主要内容，从购进使用追踪到处置、出租，一追到底。发现收入不入账，就说明存在“小金库”或贪污问题。

　　五是票据抽查法

　　单位的收支票据凭证应全部记账，有存根联、发票联，有的还有出、入库联，并按顺序编号。抽查票据时若发现收入不入账，各联数额不一致，大头小尾，缺页少号等问题，就可能有隐瞒收入、设“小金库”或虚报冒领等问题。

　　六是银行对账法

　　要求被查单位提供基本存款账户，专用存款账户，临时存款账户等。结合银行存款项、银行对账单，进行查询核对。若发现银行存款项与实际存款数额有差异时，应进一步追查原因。实际存款数大于账面余额又不能说明正当理由的，就可能是“小金库”。此外，查询时，还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或奇异的代名代号的存款，若其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。

　　七是成本分析法

　　成本被称作是企业调整利润的“蓄水池”，隐瞒收入的“避风港”，为谋取本单位利益，截留收入，填充“小金库”资金，其手段之一就是多摊乱挤成本。因此，应进行成本分析，检查企业是否严格按规定核算产品成本、正确计算收入，看其是否存在用收入填充“小金库”或舞弊贪污等问题。分析采购成本时，要注意其在原、辅材料采购中，有无舍近求远、舍优求劣、高价购劣、多支付运杂费、包装费等问题；分析生产成本时，重点是查固定资产折旧的计提方法是否一致，计算是否正确，原辅材料费、燃料动力费、工资福利费、企业管理费等支出是否合法合理，各期配比是否大体一致，如某项费用某一时期出奇的高，则应查明原因；分析销售成本时，除检查销售费用开支外，还要检查销售折扣、折让是否真实合法，销售退货是否验收入库和进行账务处理。

　　八是产量推算法

　　有的生产性企业以少报产量，做假账等手法，隐瞒收入、偷漏税、设立“小金库”。对于这类企业可根据其生产规模、生产能力、开工时间、原材料耗量、电力动力消耗量以及管理费用消耗量等指标，比照同类企业和被查企业不同年度的生产情况，综合推算其产量。正常情况下，这些指标的配比应在一定的合理范围内。若被查企业账面反映的产量与实际推算产量差异较大，指标配比异常，就说明该企业可能存在少报产量隐瞒收入、偷漏税、私设“小金库”等问题，应进一步查证核实。

审计实务：如何解决小金库的问题

本案例列出的问题是共性的，解决方案尽管笼统，但也有值得借鉴之处。企业是活跃市场的基本力量，也是壮大地区财政实力的主要来源。然而，由于财务管理混乱，使得一些企业尤其是中小企业没能更好地发挥其作用，所以，解决他们存在的财务问题，提升中小企业财务管理的水平，是当务之急。


　　结合本案例当中的一个突出问题——也是一个在我国企业普遍存在的难题，以下我们专题讨论“小金库”的表现、原因、风险以及治理方法。

　　1. 企业“小金库”的表现形式

　　“小金库”在我国的一些企业普遍存在，尤其是民营企业，几乎家家都有这本“经书”，“症状”百出。具体表现如下。

　　（1）截留主营业务收入，建立“小金库”。例如，某农资经营企业的销售客户主要是农民，农民在购买他们的产品时很少要发票，有时仅仅开个收据。企业就把这些不开发票的主营业务收入直接放入“小金库”。最后，企业账面亏得一塌糊涂，“小金库”里却存放了300多万元。

　　另一个例子是，某家具经营企业的销售客户主要是个人，收取的也多是现金，他们在开发票时就采取“大头小尾”的方式，给客户的一联发票开3 000元，企业记账的那联发票开300元，甚至更少，然后把两者之间的差额2 700元放进“小金库”。

　　（2）截留其他收入，建立“小金库”。例如，某制造企业在产品生产过程中形成不少边角残料，他们就把出售这些废品、废物、边角料的收入，直接存放在“小金库”。再比如，某商业企业处理一辆货车，取得现金收入5.3万元，他们没有按正规的“固定资产变价收入”的处理方式记到企业的大账上，而是存入了“小金库”。

　　（3）采取“多报少支”的方式建立“小金库”。例如，某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1 200元，中间部分就转入了“小金库”；同时，他们还采取“多报少支”的方式，虚报夜餐补助费、招待费、加班费等，套取现金，转入“小金库”。再比如，某生产企业在购买10万元原材料时，向货主支付了20万元，让货主返回10万元，转入“小金库”。这种现象比较常见。

　　（4）直接虚列支出名目建立“小金库”。例如，某销售企业效益不错，为了逃避税收，他们就“签订”了一个50万元的企业管理咨询合同，然后把这50万元转进咨询公司的账上，取得发票并“正规”入账。咨询公司扣除3万元税费后，把结余的47万元用现金分次转回销售企业，销售企业都存入了“小金库”。尽管损失了3万元，但销售企业偷逃了16.5万元的企业所得税，以后用“小金库”的钱给高管发奖金，又逃避了个人所得税，老板觉得很“划算”。

　　再比如，某制造企业有一定的规模，在当地也有一定的影响，一方面要维护“形象”，一方面还要请客送礼打回扣。他们就把100万元的资金转到另一家“兄弟企业”，在账面作挂账处理。这100万元一挂就是3年。根据国家有关法律规定，往来账款超过一定的年限不清理，就可以作为坏账处理。他们正是利用这项规定的不完善之处，使这100万元超过规定的年限，形成坏账并处理掉。其实是“账销案存”，制造企业私下已与“兄弟企业”谈妥了条件，给他们一定的优惠，将制造企业的一些不合理支出直接在“兄弟企业”支出，从而形成了变形的“小金库”。

　　（5）专门给企业领导建立的“小金库”。例如，某企业预算制度规定，一把手的年招待费为10万元。实际上这个数字远远不能满足一把手的“工作需求”。他们就通过虚报费用、截留收入等方式，给一把手建了个专用“小金库”。

　　（6）企业职能部门建立“小金库”。例如，某企业在外地设立了一个销售部门，因为企业设定的奖金有限，为了激励员工的积极性，销售经理就动了私设“小金库”的念头，反正企业总部也设了，我们为何不设一个？这个企业的产品在外地主要是通过批发和零售两个渠道销售的，批发价300元，零售价380元，销售经理就基本“取消”了零售，给企业总部按批发价结账，将零售产品多出的80元现金截留到部门的“小金库”。没有零售总会让人起疑心，为了掩饰，销售经理就把部分零售产品按320元的批量价与总部结算，将差价转入“小金库”。

　　（7）财务人员建立的“小金库”。例如，某企业资金雄厚，经常向企业拆借出一些资金，但利率是10％，比银行贷款利率高一倍多。企业的财务经理就利用职务的便利，用高于银行利率的借款利息，建立了一个“小金库”。

　　以上说了“小金库”，下面就要顺便提一下“账外账”，以便明确基本概念。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，两者既有联系，又有区别，但都属于违规违法行为。

“小金库”的清查和根治方法

由于“小金库”分布广、隐蔽深，且许多单位和领导都乐此不疲，其危害性极大，很难清查和根治。冷静分析其屡禁不止的主客观原因，我认为可从如下几个方面达到标本兼治的效果。
1、要先从私设“小金库”的主观动因出发，疏堵相济，从有关人员特别是主要领导干部的思想上杜绝产生私设“小金库”的动机。无数事实证明，私设“小金库”的始作俑者往往是这个单位的主要，总会计师或财务人员往往是被胁迫或屈从执行者。所以要反对私设“小金库”，首先要领导重视并带头；其次要教育广大干部职工牢固树立正确的经营理念，正确处理国家、集体、职工个人三者之间的利益关系；三要大力宣传有关查处“小金库”的政策法规和规定，以实际案例来揭示私设“小金库”的危害性，使广大企事业单位的干部职工牢固树立法制意识；四要虚心接受财务、审计监督和人民群众的监督；五要疏堵结合，宽严有度，业务确实需要的合理支出要纳入预算保障。
2、要进一步建立健全有关法规和制度，加大惩处和责任追究力度。建议有关部门尽快制定专门的处理、处罚私设“小金库”的法规，或在现有法规中增设专门的处理处罚“小金库”的条款，将国办发【1995】29号文件的“有关意见”法规化，使处理处罚“小金库”具有明确、具体、适当的法规依据。目前正是由于缺乏具有法律效力的处罚依据，致使许多单位被查出“小金库”问题后，有的重处理轻处罚，有的只处理不处罚，这样不仅没有起到杀一儆百的作用，反而使更多的单位和领导产生一种“搞了的没啥大事，咱不搞就等于吃亏”的心理。因此，只有进一步明确有关法规，进一步加大惩处力度，将惩处违纪单位与惩处有关领导和直接责任人员紧密结合起来，重责重罚，方可使想搞“小金库”的人望而却步。
3、要切实严肃银行结算纪律，切实加强银行账户管理，积极配合杜绝“小金库”。近几年来，由于商业银行竞相抢存款，拉储户，进行不规范竞争，甚至纵容企事业单位多头开户、多头结算，放松现金监管，无疑为搞“小金库”提供了很大方便。为配合根治“小金库”，国家必须要求银行部门严格遵守金融法规和结算纪律，严禁企业多头开户，公款私存。
4、要进一步加大对私设“小金库”的危害性和严重性的宣传力度，设立、公布举报电话，鼓励群众举报，以威慑违规违纪分子，促进各单位自清自查，自警自省。
5、要将日常审计监督和重点抽查、检查相结合，对问题比较突出或有群众举报的单位实施重点检查。重点检查可采取以下五种行之有效的检查方法：延伸审计法、与有关统计资料对账法、与银行对账法、实物量分析法、审计调查法。
6、大力推行会计委派制，从体制机制上切实加强财务监督。即由上级主管部门对所属单位财会人员实行委派制，以解除财会人员的顾虑，进而加强对所属单位领导干部的监督管理，防止所属单位领导授意财会人员私设“小金库”。
综上可见，私设“小金库”问题，只要我们认识到位，打防并举，标本兼治，措施得当，彻底根治指日可待。

小金库的专项治理

全国人大常委会委员刘锡荣在审议刑法修正案（七）草案时提出了集体腐败的概念，并表示可考虑首先把私立小金库列入刑法犯罪中。中国未来将逐步深化财税、金融、国有资本运营等管理制度的改革，在源头上防止并杜绝“小金库”问题的发生，在此基础上，也将不断加大对“小金库”的日常治理力度。治理 “小金库”对深化收入分配制度、财税体制等改革、推进反腐倡廉建设都有重大意义，该专项治理进展情况及实际效果，应及时向社会公布。全国“小金库”治理工作电视电话会议2009年4月24日在京召开，要求全国党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理，鼓励知情人士举报。中共中央纪委、监察部、财政部、审计署近日联合印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，明确2009年在全国范围内开展的“小金库”专项治理范围是全国党政机关和事业单位，此次治理工作将持续至2009年底基本结束。根据《实施办法》，此次专项治理工作从中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》下发之日起至2009年底基本结束，主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。其中《意见》下发之日起至2009年5月底为动员部署阶段，到6月底前为自查自纠阶段，从7月初至10月底为重点检查阶段，11月底前为整改落实阶段。《实施办法》提出，对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。各级“小金库”治理日常工作机构要设立并公布举报电话、举报信箱，注意发挥网络举报作用。对举报有功的单位和个人，根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额，给予3%至5%的奖励，奖金最高额为10万元，由同级财政负担。凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入此次治理范围。重点是2007年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。《实施办法》还要求，各地区各部门重点检查阶段的检查面不得低于纳入治理范围单位总数的5%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于20%。重点检查对象范围包括执收、执罚权相对集中的部门和单位；教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位；宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；以前检查发现存在“小金库”的部门和单位；有群众举报的部门和单位以及自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。查获5.8万记者8日从中央治理“小金库”工作领导小组获悉，截至8月底，全国共发现“小金库”58225个，涉及金额266．54亿元。据中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人介绍，自2009年中央部署开展“小金库”治理工作以来，制度不断完善。“小金库”治理的相关改革不断深化，在强化财政资金和行政事业单位资产管理等方面发挥了重要作用。截至2010年底，已有35个省（自治区、直辖市、计划单列市）本级、250多个地市、600多个县（区）实施了公务卡改革，有效减少了预算单位的现金结算，对于规范管理发挥了重要作用。谢旭人说，当前和今后一个时期，将继续抓住防治“小金库”长效机制建设这个根本任务，重点做好以下五个方面的工作：——进一步健全教育惩处机制。要把防治“小金库”等财经纪律的培训列入各单位领导干部教育规划，纳入各级党校、行政学院及其他干部培训机构教学计划。——进一步深化财政改革。要做好深化预算管理制度改革及国库集中收付制度改革，推进预算和决算公开，加强规范津贴补贴管理、罚没收入管理及财政票据管理等。——进一步完善资产财务会计管理制度。要加强和规范行政事业单位内部控制，出台行政事业单位内部控制规范，规范行政事业单位内部财务管理行为。——进一步加强社会组织管理。要完善相关法规，理顺社会组织与其业务主管单位在职能、人事、财务等方面的关系。——进一步提高监督检查效率。要推进监督检查的常态化，将“小金库”问题检查作为预算和决算审计、经济责任审计、专项审计等的重要内容。 人员追责审计署2015年1月16日公布《关于2013年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况》。截至2014年10月底，审计发现的314起案件线索及其他问题移送有关部门查处后，已有1454人被依法依纪处理。北京青年报记者注意到，中央部门审计整改首次就“小金库”追责相关人员。

小金库违反了什么规定

法律分析：小金库违反了《中华人民共和国会计法》与《财政违法行为处罚处分条例》的规定。小金库是指，违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金，含有价证券及其形成的资产。私设“小金库”虽不涉及犯罪但须追究党纪责任的行为。如果党组织和党员私设小金库，金额较小、行为情节比较轻微，没有达到刑法规定挪用公款罪、贪污罪、私分国有资产罪等犯罪行为的定罪量刑标准，则不能以上述罪名追究刑事责任。法律依据：《中华人民共和国会计法》第二十七条 私设小金库涉嫌构成刑法规定的犯罪行为。

设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定

第一条　为规范财政秩序，严肃财经纪律，惩处设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为，确保“小金库”治理工作取得实效，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。第二条　本规定所称“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。第三条　国家行政机关及其内设机构有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。
　　国有及国有控股企业、事业单位有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中由国家行政机关任命的人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。第四条　有设立“小金库”行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。第五条　使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。第六条　使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。第七条　使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有类似支出行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。第八条　使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。第九条　以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。第十条　有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，并且有本规定之外的其他违法违纪行为需要合并处理的，对有关责任人员，依照《行政机关公务员处分条例》第十条的规定追究责任。第十一条　对在治理“小金库”工作中有弄虚作假、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、压案不查、打击报复举报人等行为的，依法从重处理。第十二条　中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）印发前，有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，情节较轻，且能够按照有关规定认真自查自纠的，可以免予处分；情节较重，但能够按照有关规定自查自纠的，可以减轻或者从轻处分；情节严重，但能够按照有关规定自查自纠的，可以从轻处分。第十三条　中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）印发后再设立或者继续设立“小金库”的，对有关责任人员，按照组织程序先予免职，再依据本规定追究责任。第十四条　本规定由监察部、人力资源社会保障部、财政部、审计署负责解释。第十五条　本规定自2010年2月15日起施行。

如何防止和杜绝小金库

防止和杜绝小金库的办法有：严把财务人员的准入关口。强化教育,构建思想上预防职务犯罪的防线。建立健全有效的财务内控制度。建立一套健全的财务内控制度,是预防财务人员职务犯罪的关键,也是治标治本的有力保障。加大“小金库”治理力度,着力健全机制,构建防治“小金库”的长效机制。开展经常性的日常检查。健全的财务内控制度如果得不到有效执行,便只能流于形式。

小金库的危害有哪些?

小金库的危害有：小金库的存在，严重扰乱国家金融市场秩序。小金库的存在严重扰乱国家金融市场秩序，会计信息失真，扰乱经济秩序。小金库的存在，导致了会计信息失真，扰乱了市场经济秩序。采取隐匿收入、虚列支出、假发票报账等方式转移资金，应该在单位会计账上反映的收入没有上账，发生的支出业务是虚列开支套取资金，为滥发奖金、补贴，请客送礼、招待应酬和职务消费等开辟了通道。同时，违背了科学发展观的要求，造成国家财政收入和国有资产的流失，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展。小金库的治理简介小金库，现象长期存在于各级机关和企事业单位之中，并对社会主义经济建设造成严重的干扰和影响。通过小金库存在的各种表现形式，分析其产生的历史根源和背景。从反腐倡廉和维护社会主义经济秩序的高度出发，揭示其对于国家、社会、企业以及个人所造成的严重危害，以及治理工作的必要性，彻底遏制和杜绝小金库行为的存在和蔓延。

“区分” 怎么用

区分指分开来两个不同的事物，如：我希望你能区分好坏是非。“区分”是礼在仪式之外最主要的功能，是人们生活中最重要的行为规则之一，具有“法”的意义。区分;辨别。区分：基本意思是“分辨、划分”，分开来两个不同的事物。不能说“区别……的差异”，区分多用于动词，如“区分这两个事物的差异”。

例如在对待水果上，因为没有感情牵连，我们往往能够做得比较客观、多面，正确的看待问题。但是一旦对方从水果变成了一个人，很多时候，因为情感因素，你的判断就会主管、片面，陷入到某个具体问题中。而区分能力，就是让你从中跳出，换一个视角看问题。
区分，借用《大学》的一个概念叫作“格物致知”。意思是把不同的事物分门别类、清晰明白地放进一格一格的格子里，使我们更清楚知道他们分别使什么，有什么特点。通过区分，我们可以更清楚我们的状态。比如，我们可以区分我们的喜好、判断、情绪与事物的真相之间的区别，而不会过分执着于自我，可以更加开放包容的生活。

做好后续审计要把握好五个环节

开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义，做好后续审计要把握好五个环节。
　　（一）熟悉审计决定，落实后续审计工作责任
　　后续审计一般是在下达审计结论，被审计单位整改后进行离审计时有一定时间间隔，而且开展后续审计的人员不一定就是原审计人员，所以，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚。在开展后续审计前，审计部门要做好审前准备，要对审计期间的各类审计决定和审计意见进行认真收集，充分掌握资料，并做好分类，将相对应的被审计单位审计回复（整改报告）进行清理。组织审计人员进行学习，熟悉审计决定、被审计单位整改报告和审计依据等资料，找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题，逐条列出后续审计清单，将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打基础。
　　（二）检查被审计单位的审计回复
　　审计回复（整改报告）是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件，是执行审计决定和审计意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况，是落实审计决定的具体体现。对审计回复的检查主要分三种情况：一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时，要重点检查审计回复是否充分；对整改报告中已经整改的问题，要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题，看是否有未整改的原因等详细说明，未整改的理由是否充分等。
　　（三）关注已整改问题的真实性和有效性
　　后续审计时，对被审计单位整改报告中已经整改的问题，要关注其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一是检查被审计单位已实际采取的纠正措施是否正确，有没有移花接木、瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题而又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施（纠正措施的运行情况）与审计回复中所述的已经采取的措施（纠正措施的书面记录）相比较，看是否一致、实现程度如何，有没有言过其实的情况。三是看是否存在根本未整改，而审计回复中报告称已经整改的情况，看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的，不做审计底稿，但要做好复印、笔录等审计取证工作，并作为后续审计资料保存。
　　（四）重点审查未整改问题并分析未整改原因
　　对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的问题，要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的，在交换审计意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的，要说明情况并有详细实在的整改方案；对因政策变化使问题整改成为不必要的，不应作为未整改问题；对审计机构在对被审计单位实施审计过程中，因某种原因出现漏审或错审的情况，对于错审的，在后续审计时应及时修正。在后续审计过程中，只要是未整改到位的，都要做好审计日志，形成审计工作底稿。
　　（五）认真做好后续审计记录基础工作
　　为了有效规避审计风险，在后续审计过程中，审计人员要认真做好审计日记。后续审计主要工作资料来源于五个方面：一是审计人员自身产生的记录，包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录，如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要载明检查问题出自哪个审计结论，并说明被审计单位是否在回复中报告等。二是对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。三是被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录，包括对计划采取纠正措施的描述及实际中已对审计报告中确认的审计发现采取整改措施的文字资料等。四是各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料，也要作为后续审计资料进行收集归档保存。五是后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结，也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前的审计发现问题和审计建议，概括所采取的纠正措施，后续审计时的审查结果，以及审计人员对纠正措施的评价。审计人员要认真收集整理好各类后续审计资料，并做到审结卷成，归档管理，以便索引查阅。

浅谈如何做好审计工作

同学你好，很高兴为您解答！　　如果没有党委、政府的正确领导和相关部门的大力支持，没有被审计单位的积极配合，没有机关内部各科室的沟通协调，做好工作的难度就会很大。因此，基层审计机关和审计人员必须具备很强的综合协调能力，对审计监督工作进行有效的领导与组织，实行科学的审计管理。　　（一）科学安排审计计划　　审计计划在审计工作中起着统领全局的作用。科学的审计计划，要根据党委政府的中心工作，从宏观上把握经济运行中的重大决策和有关事项的动态，抓住党委政府关心、群众关注的影响全局的关键环节和重大问题，明确工作目标，确定审计项目。科学的审计计划能使审计部门合理控制审计成本，有效规避审计风险，提高审计效率与质量。　　（二）合理调配审计力量　　审计计划确定之后，要在提高审计人员整体素质的基础上，将分散的各专业审计人员整合为综合、系统的有机整体，针对具体审计业务的复杂程序，有针对性地选择审计人员，集中优势兵力各个击破；要把预算执行审计与经济责任审计、绩效审计等相关业务结合起来，对审计结果进行转化利用，优化审计信息资源；要充分发挥社会审计力量的作用，对一些项目实施委托审计，对专业技术性强的审计项目，可外聘专家参与审计。　　（三）加强与有关部门的沟通　　审计的发展及审计的质量与监督的效果，不仅取决于审计部门和审计人员的本身，在很大程度上还受到审计对象及审计环境等外部因素的制约。基层审计机关要注重保持与同级纪检监察、组织人事等职能部门的良好协调关系，使审计机关自身能够及时了解新的相关大政方针和政策规定，使有关部门了解审计工作情况，支持审计部门依法履行职能。同时，在党风廉政建设、干部队伍建设等规章制度的制定方面，要及时将审计监督纳入其中，注重发挥监督合力。　　（四）加强与被审计单位的交流　　审计工作只有得到被审计单位的积极配合才能顺利完成，审计人员开展审计工作时不能将上级机关角色带入审计工作当中，而必须坚持客观公正的原则，遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，基层审计机关要加大审计宣传力度，宣传审计工作的建设性作用，使被审计单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进而理解、支持和配合审计工作。　　（五）突出审计重点　　突出重点是审计工作的方法策略，把握审计监督的主要方面，在重要岗位、重点内容、关键环节上下功夫，带动审计整体功能的发挥。一是财政财务收支审计。深化对本级政府财政预算执行和对下级政府的财政决算审计。从源头上制止财政资金使用的随意性，提高财政资金使用效益。二是经济责任审计。通过审计，对党政领导干部任期经济责任进行定性定量分析和准确评价，为组织、纪检部门提供可靠的参考依据。三是重点部门、重点单位和重点项目的审计。当前要特别关注重大基建投资、重大土地出让等项目，维护国有资产的安全和完整，提高国有资金的使用效益。四是事关民生资金的审计。“三农”资金、扶贫资金、社保资金事关社会稳定及经济的可持续发展，事关群众的切身利益。要重点关注民生资金的管理和安全，切实加强对民生资金的审计，确保党的惠民政策得到贯彻落实。　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。　　再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

小金库的危害

小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。[1]“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。[1]设立“小金库”不仅侵害国家、集体和职工利益，腐蚀干部，败坏党风和社会风气，而且极易滋生腐败和不廉政行为,导致违法犯罪。“小金库”的危害主要有如下5个方面：01腐败行为滋生的土壤。“小金库”危害性极大，是滋生腐败的温床。02损害国家和集体利益。“小金库”的形成不外乎是对企业收入的截留或转移以及虚列支出，造成了国有资产的严重流失和巨大损失。03助长了铺张浪费、奢侈腐化之风。败坏了党风和社会风气。04诱发职务犯罪。“小金库”诱发的职务犯罪案件涉及人员主要是单位“核心人物”和具体经办的财会人员、管理人员。单位 “一把手”和财会人员已成为因私设“小金库”导致职务犯罪的频发涉案群体。05严重影响企业正常生产经营。通过做假账、违反财经法纪设立“小金库”，造成会计信息失真，扰乱财经秩序，影响企业正常的经营管理。